TAXPAYER COMPLIANCE: SUBJECTIVE NORMS, PERCEPTIONS OF BEHAVIORAL CONTROL, PUBLIC TRUST, PERCEPTIONS OF TAX FAIRNESS, AND INTENT TO COMPLY
DOI:
https://doi.org/10.26486/jramb.v11i2.4572Abstract
This study aims to determine the influence of subjective norms, perception of behavioral control, public trust, and perception of tax fairness on taxpayer compliance, with the intention of compliance serving as a mediating variable. The research type is quantitative, utilizing primary data collected through questionnaires. The population of this study is individual taxpayers registered at KPP Pratama Kosambi. The sampling technique used was incidental sampling, with a sample of 400 respondents. The data analysis method uses Partial Least Squares using SmartPLS 3 software. The study's results showed that subjective norms and public trust had a positive and significant effect on compliance intention. In contrast, the perceptions of behavioral control and tax fairness did not affect compliance intention. Then, the variables of subjective norms, perceived behavioral control, and public trust have a positive and significant effect on taxpayer compliance. In contrast, the perception of tax fairness does not affect taxpayer compliance. The results of the mediation effect test showed that the intention to comply could strengthen the influence of subjective norms and public trust on taxpayer compliance; however, the intention to comply could not mediate the perception of behavioral control or the perception of tax fairness on taxpayer compliance. This research has implications for the need for the Director General of Taxes and the Ministry of Finance to increase public trust through the transparency and integrity of the tax apparatus, and to strengthen the fair system of tax distribution, thereby creating professional and fair services. A public communication program that emphasizes the importance of social and moral roles in paying taxes will be more effective than simply affirming legal obligations. By strengthening tax-conscious beliefs, taxpayers' behavior will tend to be more compliant, and this is an effective strategy for increasing taxpayer
References
Abdul, F., & Mcfie, J. B. (2019). Tax Complexity and Compliance Behaviour of Large and Medium Sized Business Tax Payers in Kenya. Review of Integrative Business & Economics Research, 9(2), 90–106.
Adeline, I., & Karina, R. (2022). Analisis faktor-faktor yang mempengaruhi kepatuhan pajak umkm di kota Batam. AKUNTABEL: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 19(2), 242–253. https://doi.org/10.30872/jakt.v19i2.11087
Al-Zaqeba, M. A. A., & Al-Rashdan, M. T. (2020). The Effect of attitude, subjective norms, perceived behavioral control on tax compliance in Jordan: The moderating effect of costums tax. International Journal of Scientific and Technology Research, 9(4), 233–238.
Annastasya, A., Ristiyana, R., & Kristanti, K. (2025). Pengaruh Transfer Pricing, Thin Capitalization dan Tax Haven Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Kepemilikan Institusional Sebagai Variabel Moderasi. Journal Accounting International Mount Hope JAIMO, 3(1), 29–50. https://journal.bukitpengharapan.ac.id/index.php/JAIMO/article/view/544/621
Anugrah, M. S. S., & Fitriandi, P. (2022). Analisis Kepatuhan Pajak Berdasarkan Theory of Planned Behavior. Jurnal PKN STAN, 1–12.
Atichasari, A., Ristiyana, R., & Handayani, S. (2024). Pengaruh Implementasi PP No 23 Tahun 2018, Pemahaman Perpajakan, Dan Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Umkm. Owner:Riset & Jurnal Akuntansi, 8(3), 2051–2063. https://doi.org/https://doi.org/10.33395/owner.v8i3.2235
Auladina, A. (2019). Pengaruh Behavior Control Perception, Subjective Norms, Dan Tax Fairness Perception Terhadap Taxpayers’ Compliance Dengan Taxpayers’ Intention Sebagai Variabel Intervening (Vol. 8, Issue 5).
Basit, A. (2019). Pengaruh Persepsi Kontrol Perilaku, Pengetahuan Pajak Dan Persepsi Keadilan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. TEKUN: Jurnal Telaah Akuntansi Dan Bisnis, 8(1), 23–48. https://doi.org/10.22441/tekun.v8i1.5520
Berlyanki, Z. M., Ristiyana, R., & Mulatsih, S. N. (2024). Pengaruh Kualitas Sistem Elektronik Perpajakan, Kualitas Informasi, Kualitas Layanan, Keamanan Dan Kerahasiaan Informasi Wajib Pajak Terhadap Kepuasan Pengguna (Studi Pada Kpp Pratama Tangerang Timur). Ekonomi Bisnis, 30(1), 43–62. https://ejournal.unis.ac.id/index.php/JEB/article/view/5168
CNN Indonesia. (2022). Survei: Kepercayaan Publik di Bidang Hukum dan Ekonomi Paling Rendah. Jakarta.
Dawis, A. M., Meylani, Y., Heryana, N., Alfathoni, Mursid, M. A., Sriwahyuni, E., Ristiyana, R., Januarsi, Y., Wiratmo, P. A., Dasman, S., Mulyani, S., Agit, A., Shoffa, S., & Baali, Y. (2023). Pengantar Metodologi Penelitian (1st ed.). Get Press Indonesia.https://getpress.co.id/product/pengantar-metodologi-penelitian
Fatimaleha, W., Atichasari, A. S., Hernawan, E., & Ni’matullah, N. (2020). Peran Tax Planning dan Konsultan Pajak. STATERA: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), 81–96. https://doi.org/10.33510/statera.2020.2.1.81-96
Fitria, P. A., & Supriyono, E. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Persepsi Tarif Pajak, Dan Keadilan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. 1(1), 47–54.
Hakim, Z., Handajani, L., & Inapty, B. A. (2017). Voluntary Tax Compliance Wajib Pajak Perusahaan Perhotelan: Determinan, Kepercayaan Dan Kekuasaan Legitimasi. Jurnal Akuntansi, 21(2), 253. https://doi.org/10.24912/ja.v21i2.198
Haniv, M. (2020). Model Pengaruh Cooperative Compliance Terhadap Kepercayaan Wajib Pajak dan Kepatuhan Wajib Pajak. In Simposium Nasional Keuangan Negara (pp. 974–994).
Ibrahim, Z., Ibrahim, M. A., & Syahribulan. (2020). Pengaruh Kepercayaan Publik terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. YUME : Journal of Management, 3(2), 80–93. https://doi.org/10.37531/yum.v11.12
Karolina, M., & Noviari, N. (2019). Pengaruh Persepsi Sikap, Norma Subjektif dan Persepsi Kontrol Perilaku terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. E-Jurnal Akuntansi, 28(2), 800. https://doi.org/10.24843/eja.2019.v28.i02.p01
Karwur, J. M., Sondakh, J. J., & Kalangi, L. (2020). Pengaruh Sikap Terhadap Perilaku, Norma Subyektif, Kontrol Perilaku Yang Dipersepsikan Dan Kepercayaan Pada Pemerintah Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Niat Sebagai Variabel Intervening(Survey Pada KPP Pratama Manado). Jurnal Riset Akuntansi Dan Auditing "GOODWILL, 11(2), 113–130.
KPP Pratama Kosambi. (2023). Profil KPP Kosambi.
KUP. (2009). Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan. Kementerian Sekretariat Negara, 1–11.
Mahendra, M. B., & Oktaviani, R. M. (2022). This Determinan Niat Wajib Pajak Perspektif Theory of Planned Behavior. Kompak :Jurnal Ilmiah Komputerisasi Akuntansi, 15(1), 231–240. https://doi.org/10.51903/kompak.v15i1.644
Maithy, S. P. (2018). Pengaruh Sikap, Norma Subjektif, Kontrol Perilaku Persepsian, Pengetahuan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Niat Untuk Patuh Sebagai Variabel Mediasi (Studi Pada Wajib Pajak Orang Pribadi di KPP Pratama Palangka Raya).
Mastani, C., & Khairani, S. (2018). Pengaruh Sikap, Norma Subyektif, Kontrol Perilaku Dengan Niat Kepatuhan Sebagai Variabel Intervening Terhadap Tax Compliance Penyetoran Spt Masa Ppn (Survei Pada Pkp Yang Terdaftar Di Kpp Pratama Ilir Barat Kota Palembang). STMIK GI MDP.
Mayshitta, A. A. (2018). Faktor-Faktor yang Memengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak dengan Niat untuk Patuh Sebagai Variabel Mediasi (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pajak Bumi dan Bangunan Perdesaan dan Perkotaan di Kabupaten Tegal.
Mei, S. D., & Ristiyana, R. (2024). Pengaruh Multinationality , Tax Haven Dan Tunneling Incentive Terhadap Tax Avoidance Dengan Transfer Pricing Sebagai Variabel Mediasi. JUSAPAK :Jurnal Studi Akuntansi Pajak Keuangan, 2(4), 1–13.
Muslimin, D., Majid, M. N., Effendi, N. I., Simarmata, N., Ristiyana, R., Langelo, W., & Januarsi, Y. (2023). Metodologi Penelitian Kuantitatif dan Kualitatif. Get Press Indonesia. https://eprints.machung.ac.id/2406/1/04.1._Anna_BOOK_CHAPTER_Validitas_dan_Reliabilitas_dalam_Penelitian_Kualitatif.pdf
Nugraha, J. P., Irawan, B., Firdiansyah, R., Suryawan, Damanik, D., Wahyani, W., Rahmi, E., Aprizal, Utami, A. R., Febrian, W. D., Harto, B., Seto, A. A., Sulistiyo, H., Sani, I., Firdaus, A., & Suartini, S. (2023). Metodologi Penelitian Untuk Bisnis (R. Ristiyana (ed.)). Get Press Indonesia. https://publish.getpress.co.id/metodologi-penelitian-untuk-bisnis/
Pertiwi, febri indah. (2022). Pengaruh Persepsi Keadilan Pajak, Ekspektasi Normatif, dan Sanksi Hukum Terhadap Niat Kepatuhan Pajak (Studi Pada Mahasiswa Universitas Brawijaya yang Berwirausaha). Repository.Unissula.Ac.Id.
Purwanti, A., Handayani, S., Alamsyah, R., Syah, S. R., Ardiansyah, H. R., Budiman, N. A., Siahaan, A. L. S., Amalia, M., Parju, P., Zawitri, S., Sudirjo, F., Aslichah, A., Pratiwi, L. I., & Batu, K. L. (2023). Perpajakan Internasional (R. Ristiyana (ed.); 1st ed.). PT. Global Eksekutif Teknologi. https://publish.getpress.co.id/perpajakan-internasional/
Qadariah, R., Diana, N., & Junaidi. (2021). Pengaruh Kepercayaan Kepada Pemerintah Norma Subjektif Kualitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. E-Jurnal Riset Akuntansi, 10(11), 68–80.
Riningsih, D., Sari, S. N., Nita Andriyani Budiman, M. Y., Kurnianingsih, R., Tarawiru, Y., Wijaya, S., Ristiyana, R., Kumala, R., Hasanah, N., Putri, K. P., Gd Ngurah Indra Arya Aditya, I. N. P. Y., Rukun, & Ismawati, K. (2023). Manajemen perpajakan: Strategi dan implementasi. Eureka Media Aksara. https://repository.penerbiteureka.com/media/publications/565177-manajemen-perpajakan-strategi-dan-implem-21fbd5b3.pdf
Ristiyana, R., Atichasari, A. S., & Indriani, R. (2024). Pengaruh Insentif, Digitalisasi Dan Relawan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kualitas Pelayanan Sebagai Variabel Moderasi. Owner, 8(2), 1339–1349. https://doi.org/10.33395/owner.v8i2.2096
Ristiyana, R., Ketut Tanti Kustina, D. P., Aryani, P., Fauzi, I., Anna Sofia Atichasari, Agung Anggoro Seto, A. N. C., Lestari, B. A. H., & Yeni Januarsi, R. F. (2023). Metodologi Penelitian Ekonomi dan Bisnis: Di Lengkapi Dengan Analisis Regresi-SPSS Dan SEM-PLS. Get Press Indonesia. https://www.getpress.co.id/backend/upload/buku/METODOLOGI PENELITIAN EKONOMI DAN BISNIS di Lengkapi dengan Analisis Regresi SPSS dan SEM PLS (1).jpg-1691737146.jpg
Ristiyana, R., Nabila Asri, D. G., & Sani, A. (2025). Analisis Peminatan Mahasiswa Berkarier Di Bidang Perpajakan Dengan Motivasi Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 9(2), 636–650. https://doi.org/10.29303/jaa.v9i2.587
Sari, D. R. S. N., Yusuf, Nita Andriyani Budiman, M., Tarawiru, R. K. Y., Kumala, S. W., Ristiyana, R., Ratih, P., Nuramalia, H., Kartika, P., & Kun, G. N. I. A. A. I. N. P. Y. R. S. (2023). Manajemen Perpajakan Strategi Dan Implementasi. Eureka Media Aksara.
Sari, L. R. W., & Hermanto, S. B. (2020). Pengaruh Kepercayaan, Keadilan Prosedural, Sanksi Pajak, dan Moral Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 9(2), 1–22.
Seto, A. A., Wenny Desty Febrian, Muhammad Donal Mon, F. S., ZH Nurul Kusumawardhani, Indra Rustiawan Rusman, N. S., Sari, Y. P., Novita, D., Hasanah, H., Kristanti, D., Sukaesih, I., Jaya, H., Nuraeni, N., & Arifin, A. (2023). Manajemen Sumber Daya Manusia (R. Ristiyana (ed.)). Get Press Indonesia. https://publish.getpress.co.id/manajemen-sumber-daya-manusia/
Sirajuddin, S. M., & Atrianingsi, A. . (2020). Kepercayaan Publik (Public Trust) Terhadap E-Government : Studi Kasus Penggunaan E-Mobile BPJS Kesehatan Di Kota Makassar. Publik (Jurnal Ilmu Administrasi), 9(1), 80. https://doi.org/10.31314/pjia.9.1.80-88.2020
Soepriyadi, I., Ristiyana, R., Harto, B., Euis, W., Hidayati, U., Levyda, L., Muhammad, K., Munawar, A., Sarjana, S., Sunarno, N., & Tanjung Prasetyo, Lasrida, S. (2023). Pengantar Manajemen Sumber Daya Manusia (1st ed.). Get Press Indonesia. https://publish.getpress.co.id/pengantar-manajemen-sumber-daya-manusia/
Suryani, L. (2017). Pengaruh Sikap, Norma Subjektif, Dan Kontrol Perilaku Persepsian Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Daerah Istimewa Yogyakarta Dengan Niat Mematuhi Pajak Sebagai Variabel Pemoderasi. 1–206.
Susanto, R. K., & Sahetapy, W. L. (2021). Pengaruh Sikap, Norma Subjektif dan Kontrol Perilaku Terhadap Minat Beli Produk Levi’s Pada Generasi Milenial. Journal of AGORA, 9(2), 1–9.
Syafa’at, M. (2019). Determinan Kepatuhan Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Dengan Sosialisasi Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada Wajib Pajak Kendaraan Bermotor Di Kabupaten Cilacap).
Syakura, M. A., Ginting, Y. L., Khairin, F. N., & Kusumawardani, A. (2022). Determinan perilaku wajib pajak UMKM terhadap niat untuk patuh dan kepatuhan wajib pajak di masa pandemi covid-19. 4(23), 475–481. https://doi.org/10.20885/ncaf.vol4.art59
UU Nomer 7 Tahun 2021. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. 1–119.
Zakiah, Ilham, & Denka, V. S. (2023). Pengaruh Sikap , Norma Subjektif , dan Perceived Behavioral Control Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Masa Pandemi Covid-19. 5(1), 91–104.
Zhafirah, F. H., Atichasari, A. S., & Ristiyana, R. (2022). Dampak Perencanaan Pajak, Aset Pajak Tangguhan, Arus Kas Bebas, Intensitas Modal dan Ukuran Perusahaan Pada Manajemen Laba. Ekonomi Bisnis, 28(01), 100–112. https://doi.org/10.33592/jeb.v28i01.2462
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 Rida Ristiyana, Anna Sofia Atichasari, Fauziah Siti Andini
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.
Authors who publish with (JRAMB) Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana agree to the following terms:
Authors retain copyright and grant the JRAMB right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License (CC BY-SA 4.0) that allows others to share (copy and redistribute the material in any medium or format) and adapt (remix, transform, and build upon the material) the work for any purpose, even commercially with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in JRAMB. Authors are able to enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the journal's published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or publish it in a book), with an acknowledgement of its initial publication in JRAMB.
Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) prior to and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work (See The Effect of Open Access).
